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财政部


内部会计控制规范——工程项目（试行）



各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新建生产建设兵团财务局，党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，解放军总后勤部，武警部队后勤部，各中央管理企业：

为了促进各单位的内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序我们制定了《内部会计控制规范——工程项目（试行）》。该控制规范以单位内部会计控制为主，同时兼顾与会计相关的控制。现将《内部会计控制规范——工程项目（试行）》印发给你们，请布置所属有关单位自发布之日起试行。试行中有何问题，请及时反馈我部。

附件：内部会计控制规范——工程项目（试行）

中华人民共和国财政部

2003年10月22日



第一章 总则

第一条 为了加强对工程项目的内部控制，防范工程项目管理中的差错与舞弊，

提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范——基本规范（试行）》等法律法规，制定本规范。

第二条 本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济

组织（以下统称单位）。

国家有关法律法规对工程项目另有规定的，从其规定。

第三条 国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本

系统的工程项目内部控制规定。

各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的工程项目内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的工程项目内部管理制度，并组织实施。

第四条 单位负责人对本单位工程项目内部控制的建立健全和有效实施负责。

第二章 岗位分工与授权批准

第五条 单位应当建立工程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

工程项目业务不相容岗位一般包括：

（一）项目建议、可行性研究与项目决策；

（二）概预算编制与审核；

（三）项目实施与价款支付；

（四）竣工决算与竣工审计。

第六条 单位应当根据工程项目的特点，配备合格的人员办理工程项目业务。办理工程项目业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。

单位应当配备专门的会计人员办理工程项目会计核算业务，办理工程项目会计业务的人员应当熟悉国家法律法规及工程项目管理方面的专业知识。

第七条 单位应当对工程项目相关业务建立严格的授权批准制度，明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。

第八条 审批人应当根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

第九条 严禁未经授权的机构或人员办理工程项目业务。

第十条 单位应当制定工程项目业务流程，明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保工程项目全过程得到有效控制。

第三章 项目决策控制

第十一条 单位应当建立工程项目决策环节的控制制度，对项目建议书和可行性研究报告的编制、项目决策程序等作出明确规定，确保项目决策科学、合理。

第十二条 单位应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对项目建议书和可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析和评审，出具评审意见。

第十三条 单位应当建立工程项目的集体决策制度，决策过程应有完整的书面记录。

严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。

第十四条 单位应当建立工程项目决策及实施的责任制度，明确相关部门及人员的责任，定期或不定期地进行检查。

第四章 概预算控制

第十五条 单位应当建立工程项目概预算环节的控制制度，对概预算的编制、审核等作出明确规定，确保概预算编制科学、合理。

第十六条 单位应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对编制的概预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整、准确。

第五章 价款支付控制

第十七条 单位应当建立工程进度价款支付环节的控制制度，对价款支付的条件、方式以及会计核算程序作出明确规定，确保价款支付及时、正确。

第十八条 单位办理工程项目价款支付业务，应当符合《内部会计控制规范——货币资金（试行）》的有关规定。

单位办理工程项目采购业务，应当符合《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》的有关规定。

第十九条 单位会计人员应对工程合同约定的价款支付方式、有关部门提交的价款支付申请及凭证、审批人的批准意见等进行审查和复核。复核无误后方可办理价款支付手续。

单位会计人员在办理价款支付业务过程中发现拟支付的价款与会同约定的价款支付方式及金额不符，或与工程实际完工情况不符等异常情况，应当及时报告。

第二十条 单位因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的应提供完整的书面文件和其他相关资料。单位会计人员应对工程变更价款支付业务进行审核。

第二十一条 单位应当加强对工程项目资金筹集与运用、物资采购与使用、财产清理与变动等业务的会计核算，真实、完整地反映工程项目资金流入流出情况及财产物资的增减变动情况。

第六章 竣工决算控制

第二十二条 单位应当建立竣工决算环节的控制制度，对竣工清理、竣工决算、竣工审计、竣工验收等作出明确规定，确保竣工决算真实、完整、及时。

第二十三条 单位应当建立竣工清理制度，明确竣工清理的范围、内容和方法，如实填写并妥善保管竣工清理清单。

第二十四条 单位应当依据国家法律法规的规定及时编制竣工决算。

单位应当组织有关部门及人员对竣工决算进行审核，重点审查决算依据是否完备，相关文件资料是否齐全，竣工清理是否完成，决算编制是否正确。

第二十五条 单位应当建立竣工决算审计制度，及时组织竣工决算审计。

未实施竣工决算审计的工程项目，不得办理竣工验收手续。

第二十六条 单位应当及时组织工程项目竣工验收，确保工程质量符合设计要求。

单位应当对竣工验收进行审核，重点审查验收人员、验收范围、验收依据、验收程序等是否符合国家有关规定。

第二十七条 验收合格的工程项目，应当及时编制财产清单，办理资产移交手续，并加强对资产的管理。

第七章 监督检查

第二十八条 单位应当建立对工程项目内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。

第二十九条 工程项目内部控制监督检查的内容主要包括：

（一）工程项目业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。

（二）工程项目业务授权批准制度的执行情况。重点检查重要业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

（三）工程项目决策责任制的建立及执行情况。重点检查责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。

（四）概预算控制制度的执行情况。重点检查概预算编制的依据是否真实，是否按规定对概预算进行审核。

（五）各类款项支付制度的执行情况。重点检查工程款、材料设备款及其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求。

（六）竣工决算制度的执行情况。重点检查是否按规定办理竣工决算、实施决算审计。

第三十条 对监督检查过程中发现的工程项目内部控制中的问题和薄弱环节，单位应当采取措施，及时加以纠正和完善。

第八章 附则

第三十一条 本规范由财政部负责解释。

第三十二条 本规范自发布之日起施行。


国家农业综合开发办公室


关于印发《2011年国家农业综合开发产业化经营项目申报指南》的通知

国农办[2010]186号


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、农业综合开发办公室（局），新疆生产建设兵团财务局、农业综合开发办公室，农业部农业综合开发办事机构：



　　现将《2011年国家农业综合开发产业化经营项目申报指南》印发给你们（电子文档可到财政部门户网站查看、下载），请据此认真做好项目前期准备工作。

　　

二〇一〇年八月十二日

　　


附件:

《2011年国家农业综合开发产业化经营项目申报指南》


扶持农业产业化经营是国家财政支持农业农村经济发展的一项重要举措，是农业综合开发的一项重要任务。为更好地体现公开、公平、公正原则和在更大范围内择优选项，鼓励符合条件的项目单位申报国家农业综合开发扶持的农业产业化经营项目，按照《国家农业综合开发资金和项目管理办法》（财政部令第29号）的有关规定，现发布2011年国家农业综合开发产业化经营项目申报指南如下：
一、指导思想和目标任务
以党中央、国务院关于扶持农业产业化经营的方针政策为指导，以壮大龙头企业和农民专业合作社、促进农民持续增收为目标，围绕农业综合开发项目区，扶持具有明显竞争优势和辐射带动作用的产业化经营项目，促进优势农产品基地建设和农产品加工业结构升级，提高农业生产的专业化、规模化、集约化和标准化水平，逐步形成优势突出和特色鲜明的主导产业，推进现代农业产业体系建设。
二、扶持范围和重点
农业综合开发产业化经营扶持的项目范围包括：经济林及设施农业、畜禽水产养殖等种植养殖基地项目；粮油、果蔬、畜禽等农产品加工项目；农产品储藏保鲜、产地批发市场等流通设施项目。项目安排原则上限于农业综合开发县，并向产粮大县和粮食加工转化项目适当倾斜。
农业综合开发产业化经营重点扶持的产业包括：专用小麦、专用玉米、优质水稻、高油大豆、“双低”油菜、“双高”糖料、棉花、蔬菜、畜禽、名优经济林（果）、茶叶、名优花卉、蚕桑、水产等。
农业综合开发产业化经营严格限制的项目包括：中成药深加工、粮食酿酒工业、木材深加工、纺织工业，深海养殖及捕捞项目，列入中国国家重点保护野生动植物名录和有关野生动植物保护国际公约附录的动植物加工流通项目。
三、扶持对象
对农民增收带动作用强的农业产业化龙头企业和农民专业合作社。
四、扶持方式
扶持发展农业产业化经营采取贷款贴息和财政补助两种方式，以贷款贴息为主。
（一）贷款贴息项目
1. 优先扶持粮食加工转化贷款贴息项目；优先扶持固定资产贷款贴息项目；优先扶持与中国农业发展银行合作贷款贴息项目，同时积极扶持其他金融机构贷款贴息项目。
2.中央财政贴息资金35%以上用于固定资产贷款贴息，65%以下用于收购农副产品流动资金贷款贴息。
3.固定资产贷款贴息范围为2009年1月1日以后签订贷款合同（包括2008年签订贷款合同、申请连续贴息的贷款）、在2010会计年度实际发生并已经支付的利息。2009年签订贷款合同的中国农业发展银行固定资产贷款项目，按规定补办手续后，可列为双方合作贷款贴息项目，并对在2010会计年度实际发生并已经支付的利息予以贴息。
原则上对落实单笔固定资产贷款300万元以上、6000万元以下的部分予以贴息。固定资产贷款贴息期限：与中国农业发展银行合作贷款贴息项目一般为3年，最长不超过5年；其他项目最长不超过2年。
4.流动资金贷款贴息范围为2009年6月30日以后签订贷款合同、2010年1月1日至12月31日期间实际发生并已经支付的利息。
原则上对落实单笔流动资金贷款100万元以上，且累计达到500万元以上、6000万元以下的部分予以贴息。
5.对于同时申请固定资产和流动资金贷款贴息的项目，财政贴息的贷款额度上限合计为6000万元。
6.贴息率根据同期人民银行同档次贷款基准利率确定。
（二）财政补助项目
1.财政补助资金重点用于扶持农民专业合作社项目。
2.财政补助项目的扶持重点：农民专业合作社申报的种植业、养殖业项目。龙头企业申报的种苗、种畜禽繁育项目；农产品加工（包括粮食加工转化）所需的技术改造、产品升级和废弃污染物综合利用等项目；以及储藏保鲜、产地批发市场项目。
3.农民专业合作社项目年度中央财政补助资金不高于100万元、不低于20万元，龙头企业项目年度中央财政补助资金不高于200万元、不低于50万元。
4.地方财政按政策规定落实配套资金。单个项目的财政补助资金不得高于300万元。
5.项目单位的自筹资金不低于所扶持的财政补助资金。具体比例由各省根据实际情况确定。
6.财政补助资金使用范围
（1）种植基地项目：种苗繁育、经济林及设施农业种植基地所需的灌排设施、土地平整、农用道路、输变电设备及温室大棚、品种改良、质量检测设施，新品种、新技术的引进、示范及培训等。
（2）养殖基地项目：种畜禽繁育及养殖基地所需的基础设施、疫病防疫设施、废弃物处理及隔离环保设施、质量检测设施，新品种、新技术的引进、示范及培训等。
（3）农产品加工项目：与技术改造、产品升级和废弃污染物综合利用相配套的设施设备，质量检验设施，卫生防疫及动植物检疫设施，引进新品种、新技术，对农户进行培训等。
（4）流通设施项目：农副产品市场信息平台设施，交易场所、仓储、保鲜冷藏设施，产品质量检测设施，卫生防疫与动植物检疫设施，废弃物配套处理设施等。
原则上按不超过财政补助资金的3％用于项目可行性研究、初步设计或实施方案、环境评估费等项目前期费用。
五、申报要求及立项条件
（一）贷款贴息项目申报要求
1.贷款用途符合农业综合开发产业化经营扶持范围；贷款期限、额度符合规定要求。
2.项目申报单位具有独立法人资格，企业经营状况良好。
3.法人代表具有良好的社会形象和诚信记录。
4.对农业结构调整，农民增收和就业带动作用明显。
5.申报材料真实可靠。
（二）财政补助项目立项条件
1.基本条件
--有明确的主导产业发展目标，且有建设项目的主客观要求；
--申报项目符合国家产业政策、行业发展规划和法律法规；
--资源优势突出，区域特色明显；
--辐射带动能力强，预期效益好；
¬--规范生产，品质优良，符合农产品质量安全要求；
--产品科技含量较高，达到相关标准，竞争优势比较明显；
--市场潜力较大，销售方案切实可行；
--技术方案可行，技术依托可靠，工艺路线合理；设备方案与技术方案、工艺路线匹配；
--租赁承包用地或项目建设用地手续合法；
--低耗节能，符合环境保护和可持续发展要求；
--投资估算合理，自筹资金来源有保障，筹资方案可行。
2.农民专业合作社的条件
--2009年6月30日以前在工商部门登记注册，取得法人资格；
--成员以货币出资、非货币出资等形式入股，成为经济实体；
--以产品和服务为纽带，农民自发组织；
--经营状况良好，净资产不低于申请财政补助资金总额；
--产权明晰，运行机制合理，章程规范，管理制度完善；
--财务规范，独立核算，盈余返还；
--农民成员不低于30户，50户以上予以优先扶持；
--企业、事业单位和社会团体成员不得超过成员总数的5%；
--国家补助资金形成的财产平均量化到全体成员，并向全体成员公示。
3.龙头企业的条件
-- 2008年6月30日以前在工商部门登记注册，具有独立的企业法人资格；法人代表具有良好的社会形象和诚信记录；
¬--经营业绩良好，最近两年连续盈利，具有良好的发展前景；
--具有一定的经营规模和经济实力。2010年固定资产净值500万元以上，净资产300万元以上、且不低于申请财政补助资金总额的3倍；
--近两年资产负债率低于65%，银行信用等级A级以上（含A级，未向银行贷款的除外）；
--财务规范、管理严格，资产优良，不欠税、不欠工资、不欠社会保险金；
--建立了符合市场经济要求的经营管理机制，能保证项目按计划建成和财政资金规范、安全、有效运行；
--与农民以多种形式，形成联结紧密、科学合理的利益共同体。龙头企业实施的项目直接带动农户300户以上；加工项目向农户采购的原料占所需原料的70%以上，流通设施项目涉及的农产品主要来自当地农户。
（三）不予扶持的项目
1.龙头企业加工所需原料主要来源于自营基地、不能有效带动农民增收的项目，国家政策明令禁止的项目。
2.截止到2010年底，同一项目单位已获得农业综合开发产业化经营项目连续扶持（包括贷款贴息和财政补助项目）满3年的，不在2011年申报范围。该项目单位，如再次申请农业综合开发项目扶持，须间隔2年以上。
3.已申报2011年农业综合开发部门项目的，不在此次申报范围。
4.近两年未上缴国有股权分红收益或经营亏损的农业综合开发投资参股企业，以及已上市的农业产业化龙头企业，不得申报2011年农业综合开发产业化经营项目。
六、相关要求
（一）申报程序和申报时间
1.项目单位须向所在地农业综合开发办事机构申报农业产业化经营项目。
2.财政补助项目于2010年10月15日前申报，贷款贴息项目于2010年12月31日前申报。
3.同一项目单位同一年度只能申报一类扶持项目。
4.越级申报、逾期申报，不予受理。
（二）需提供相关材料
1.贷款贴息项目：银行贷款合同和贷款到位凭证复印件；贷款银行出具的利息结算清单和利息支付原始凭证复印件；项目单位法人营业执照副本复印件；项目单位龙头企业级别认定证明；项目单位获得的贷款银行信用等级评定证书及授信证明复印件；由社会中介机构出具的项目单位2009年度财务审计报告。固定资产贷款贴息项目还须提供贷款银行批复文件复印件，工程施工（或设备采购）合同或付款凭证；流动资金贷款贴息项目还须提供农产品收购合同或凭证。
2.财政补助项目：农民专业合作社申报应提供项目申报书及附件（含电子版）；龙头企业申报应提供项目可行性研究报告及附件（含电子版）。
（三）需说明相关情况
1.同一项目单位上一年度已得到农业综合开发产业化经营扶持、拟申请连续扶持的，在申报材料中，须详细说明项目单位现状及项目建设、资金使用管理等情况。
2.项目单位需说明近两年申请农业综合开发资金之外的其他财政专项资金的情况。
（四）其他事项
1.项目单位和地方各级农业综合开发办事机构要确保项目申报材料的真实可靠与完整。省级农业综合开发办事机构对申报的贷款贴息项目和财政补助项目的真实性负有最终责任。如发现弄虚作假、违规操作等，按《农业综合开发财政资金违规违纪行为处理暂行办法》（财发[2005]68号）等规定严肃处理。
2.省级农业综合开发办事机构对经过规定程序拟立项扶持的产业化经营项目，必须在省级报刊等新闻媒体上进行公示。
3.农业综合开发产业化经营财政补助项目申报书和可行性研究报告编写参考提纲等有关资料，请向当地农业综合开发办事机构索取，或在财政部门户网站下载。申报程序等不明事项，可向省级农业综合开发办事机构咨询。