国家税务总局关于进一步加强反避税工作的通知
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国家税务总局关于进一步加强反避税工作的通知
国家税务总局
国家税务总局关于进一步加强反避税工作的通知
国税发[2004]70号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为维护国家税收权益、保障税收公平和监控管理税源，总局于1998年5月6日下发了《关联企业间业务往来税务管理规程》（国税发〔1998〕59号文，以下简称《规程》），《规程》下发后，在各级税务机关共同努力下，反避税工作取得了显著成效，初步建立了符合国际惯例的转让定价税务管理机制。但随着我国改革开放不断深入和“请进来、走出去”战略的实施，反避税工作的重要性日渐突出。为了全面提升反避税工作水平，各地要进一步更新观念，完善工作机制，重视基础信息建设，强化国内联查和国际合作，配备充足的专职人员。现就具体要求通知如下：
一、加强反避税与其它征管工作的衔接与协调
反避税管理是税收征管的重要内容和税源监控的重要手段，与纳税申报、审核评税、税务检查（审计）等日常征管工作有着紧密的联系。反避税调查和最终调整必须建立在全面掌握和了解企业生产经营情况、深入分析企业财务指标、多渠道查询分析可比信息的基础之上。因此，各地在反避税工作中，要将反避税与其他日常税收征管工作相结合，通过税收管理资源的共享与优化，提高反避税工作的质量。在纳税申报环节，要全面完整准确地审核企业关联申报的基本情况，对于未按规定申报或申报不实的企业，严格按照有关规定予以处罚，提高申报的真实性、可靠性；在审核评税环节，发现避税嫌疑户，要及时移交国际税收管理部门，实施反避税调查；在日常检查、审计环节，发现避税问题的，应按《涉外税务审计规程》的要求，将涉及反避税的工作底稿及有关资料移交国际税收管理部门，由反避税专业人员实施专项调查。
二、规范操作，不断完善反避税工作机制
（一）提高避税嫌疑户选案质量。各地在筛选避税嫌疑企业时，要结合年度所得税汇算清缴、审核评税和税务审计等方面的资料，重点审查长期亏损、微利却不断扩大经营规模的企业和跳跃性赢利企业，以增强选案的针对性。进入调查前，要进行详细的案头审计，认真分析企业历年生产经营状况和关联交易类型，并与同类企业的可比信息进行对比，确定存在的避税疑点，提高选案的质量。对企业调查要与稽查部门相协调，正式立案要按照《规程》的规定履行报批手续。
（二）深入开展转让定价调查。各地要严格按照《规程》规定的程序和方法开展工作，认真审核、分析企业提供的资料，准确定性关联交易，审查关联交易定价是否真实、合理，了解企业职能、行业背景等因素，积极寻找可比企业信息，为选择适当的调整方法、确定合理的调整方案提供依据。要注意与进出口税收管理部门配合，运用进口税收和出口退税有关资料进行相关分析。
（三）合理确定转让定价调整。各地在选择调整方法时，应在充分收集和详细调查分析可比信息资料的基础上，根据企业所承担的职能和风险、市场经济条件的变化、关联交易的类型和性质、受控交易与非受控交易的差异，结合各种调整方法的适用条件，选用合适的转让定价调整方法，合理确定调整方案。在选择调整方法时，要注意各种方法的不同特点和适用的不同情况，可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法三种传统调整方法对可比性分析要求较高，对存在的差异要进行量化修正。各地可积极尝试采用利润分割法、交易净利润法等较为新型的转让定价调整方法，并在实践过程中不断探索和总结完善。调整方案确定后，要按照《规程》及有关文件的规定履行报批手续，主管领导应对转让定价调查审计全过程中程序的完备性、方法的适用性、调整的合理性等进行把关。结案报告应报上一级税务机关备案。
（四）强化跟踪管理，巩固反避税成果。对结案企业的跟踪监控是巩固反避税成果的主要手段。要按照《规程》的要求，对结案企业实施三年的跟踪管理，跟踪监控企业投资、经营状况、关联交易、纳税申报额等指标及其变化情况。通过对企业年度财务、会计报表的分析，评价企业的经营成果，对于仍存在转让定价避税问题的企业，在跟踪期内做税务调整，以巩固反避税成果。
（五）积极开展预约定价谈签工作。为促进转让定价工作从事后调查调整向税源管理的转变，节约调查成本，降低税收风险，要按照有关规定，借鉴经验，积极受理预约定价申请、充分准备相关资料，认真开展审核评估、慎重进行协议谈签，严格监控执行情况，把预约定价工作推向更高层次。
（六）推动反避税工作的集中统一管理。反避税工作的管理对象主要是存在国内外关联交易的大型跨国企业，由于反避税管理的难度较大、专业化要求较高，如果在较低管理层面上采用分散管理的方式，上行层级过多，不利于信息沟通和跨区域联查、协查工作的开展，影响反避税工作的质量和效率。因此，要积极推进反避税工作的集中统一管理，根据本地区所辖大型外商投资企业的数量，适当上收管理层次，在基层税务机关进行属地管理的基础上，由地市级税务局实施集中优化的反避税管理，形成高水平、高效率的反避税管理能力。
三、整合信息，逐步充实反避税信息资料库
获取可比信息是转让定价调查调整得以完成的关键因素，拓宽可比信息来源渠道是提高转让定价工作效率的有效途径。要及时获取海关、银行、工商、外经贸、财政、统计、外管、行业主管局（行业协会）等部门发布的各类信息、动态。通过因特网和国际税收情报交换渠道，广泛收集、分析、整理国内外各行业的货物价格、无形资产价格、劳务费率、贷款利率、行业利润率等资料，建立适合本地区工作需要的反避税信息资料库。对于运用反避税信息管理系统的地区，要进一步扩大信息来源渠道，充实反避税信息资料库，条件成熟的，应并入统一的信息“一户式”管理；没有运用反避税信息管理系统的地区，要通过信息的“一户式”管理，实现反避税基础信息最大程度的利用和共享。
要利用税务机关已掌握的“口岸电子执法系统”出口退税子系统中的出口货物报送单电子数据，进一步充实反避税价格信息库。通过出口货物报送单“证明联”的商品编码、商品中文品名、单价、数量、计量单位、出口日期等信息，将被调查企业的关联出口交易价格与同期相同海关出口商品编码出口商品的价格进行比较，初步判定企业关联出口交易价格是否处于同期同类出口商品的价格区间。同时，到出口相同海关商品编码的企业，调查该出口商品的交易条件，货物的品名、品牌、规格、型号、性能和结构等，以及购销环节和购销环境等情况，确定该出口商品交易价格与被调查企业出口价格的可比性，进而寻找出可比价格。
四、积极研究新问题，强化大户联查制度
要及时研究避税与反避税领域出现的新问题，分析避税成因，发现法律法规的漏洞，研究应对措施，并及时向上级税务部门提出改进意见。在实践中要开拓创新、大胆探索、努力尝试解决新型避税问题的新思路、新举措，不断提高税源监管能力。对于目前较为突出的利用避税地、资本弱化、假“来料加工”企业进行避税的问题，各地要重视调查研究，寻求有效的解决途径。
各地要认真按照总局的部署开展大户联查工作，在人力物力的投入上提供充分保障。严格按照标准选择调查对象，并充分考虑成本效益原则，调查中注意协调配合，发挥全国联查的优势，逐步建立科学高效的联查模式，在现行的联查工作方式外，可开展产业链的纵向联查、同行业的横向联查和个别关联交易行为的专项调查等创新模式。
五、重视队伍建设
反避税工作专业性强、难度大、人员素质要求高。各地税务机关要从战略高度，重视反避税工作，配备足够的反避税专职人员，以保证反避税工作的实际需要。要加大反避税经费的投入，改善反避税工作环境和办公条件。要结合本地区具体情况，制定反避税人才培养发展规划，加大反避税培训力度，拓宽培训渠道，提高反避税工作人员的素质。
国家税务总局
二○○四年六月九日
江苏省人民代表大会常务委员会人事任免暂行办法
江苏省人大常委会
江苏省人民代表大会常务委员会人事任免暂行办法
江苏省人大常委会
（1981年8月29日江苏省第五届人民代表大会常务委员会第十次会议通过）
第一条 为了做好省人大常委会的人事任免工作，根据《中华人民共和国地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》、《中华人民共和国人民法院组织法》和《中华人民共和国人民检察院组织法》的有关规定，结合我省的具体情况，制定本办法。
第二条 在省人民代表大会闭会期间，省长因故不能担任职务时，根据中共江苏省委建议，由省人大常委会讨论决定代理省长的人选。
第三条 在省人民代表大会闭会期间，根据省长的提议，经省人大常委会讨论决定副省长的个别任免。
第四条 省人民政府秘书长、厅长、局长、主任，经省长提请省人大常委会讨论决定任免后，由省人民政府报国务院批准。
第五条 在两次省人民代表大会会议之间，如果省人大常委会认为省高级人民法院院长、地区中级人民法院院长需要撤换时，经省人大常委会讨论决定，报请最高人民法院报经全国人大常委会批准。
第六条 在两次省人民代表大会会议之间，省高级人民法院院长因故不能担任职务的时候，根据中共江苏省委的建议，由省人大常委会讨论决定代理人选。
在两次省人民代表大会会议之间，地区中级人民法院院长因故不能担任职务的时候，根据省高级人民法院的建议，由省人大常委会讨论决定代理人选。
第七条 省高级人民法院副院长、庭长、副庭长和审判员，由省高级人民法院提请省人大常委会任免。地区中级人民法院副院长、庭长、副庭长和审判员，由地区中级人民法院提出建议，报省高级人民法院提请省人大常委会任免。
第八条 省高级人民法院审判委员会委员，由省高级人民法院院长提请省人大常委会任免。地区中级人民法院审判委员会委员，由地区中级人民法院院长提出建议，报省高级人民法院院长提请省人大常委会任免。
第九条 在省辖市、县两次人民代表大会会议之间，如果省辖市、县人大常委会认为该级人民法院院长需要撤换时，由省辖市、县人大常委会作出决定，报省高级人民法院提请省人大常委会批准。
第十条 在两次省人民代表大会会议之间，省人民检察院检察长因故不能担任职务的时候，根据中共江苏省委的建议，由省人大常委会讨论决定代理人选，并由省人民检察院报最高人民检察院检察长转报全国人大常委会备案。
在两次省人民代表大会会议之间，省人民检察院分院检察长因故不能担任职务的时候，根据省人民检察院检察长的建议，由省人大常委会讨论决定代理人选。
第十一条 省人民检察院副检察长和检察委员会委员，由省人民检察院检察长提请省人大常委会任免，并由省人民检察院报最高人民检察院检察长提请全国人大常委会批准。
省人民检察院检察员，由省人民检察院检察长提请省人大常委会任免。
第十二条 省人民检察院分院副检察长、检察委员会委员和检察员，由分院检察长提出建议，报省人民检察院检察长提请省人大常委会任免。
省人民检察院根据工作需要设立派出机构，其人民检察院检察长、副检察长、检察委员会委员、检察员，由省人民检察院检察长提请省人大常委会任免。
第十三条 省辖市和其所辖区的人民检察院检察长、副检察长和检察委员会委员，由省辖市和其所辖区依照《中华人民共和国人民检察院组织法》第二十三条的规定选举、罢免和任免。并由省辖市人民检察院报省人民检察院检察长提请省人大常委会批准。
第十四条 各县、市人民检察院检察长、副检察长和检察委员会委员，由县、市依照《中华人民共和国人民检察院组织法》第二十三条的规定选举、罢免和任免。并由县、市人民检察院报其所在的省人民检察院分院转报省人民检察院检察长提请省人大常委会批准。
第十五条 省人民检察院分院、省辖市及市辖区人民检察院、县、市人民检察院检察长、副检察长和检察委员会委员需要撤换时，由省人民检察院检察长建议，提请省人大常委会讨论决定。
第十六条 省人大常委会秘书长、副秘书长、专门委员会主任、副主任、委员、办公厅主任、副主任，由省人大常委会主任提请省人大常委会决定任免。
第十七条 省人大常委会的组成人员，不兼任省人民政府、省高级人民法院和省人民检察院的组成人员。
第十八条 属于省人大常委会任免的工作人员，应在省人大常委会通过之后再对外公布。
第十九条 凡经省人大常委会决定任免或批准任免的工作人员，由省人大常委会直接通知报请单位，并在省人大常委会办公厅编印的《会报》上公布。
由省人大常委会任命和批准任命的工作人员死亡时，由提请任命的单位报请省人大常委会备案。
第二十条 凡是报请省人大常委会任免或批准任免的人员，各报送单位要认真审查，写出正式报告，并附名单及简要履历（免职可不报送履历）。
第二十一条 本办法自通过之日起施行。
1981年8月29日
国务院办公厅转发劳动人事部关于中央和国家机关离休干部生活待遇问题的补充规定的通知
国务院
国务院办公厅转发劳动人事部关于中央和国家机关离休干部生活待遇问题的补充规定的通知
1983年5月23日，国务院
劳动人事部《关于中央和国家机关离休干部生活待遇问题的补充规定》，已经国务院批准，现发给你们，请贯彻执行．
劳动人事部关于中央和国家机关离休干部生活待遇问题的补充规定
根据《国务院关于老干部离职休养制度的几项规定》第三条关于“老干部离休后基本政治待遇不变，生活待遇略为从优”的原则，为了把离休干部安排得好一点，使老同志既能安度晚年，又能发挥其力所能及的作用，经与财政部、卫生部、中直管理局、国务院机关事务管理局等单位研
究，现对中央和国家机关离休干部的生活待遇问题，补充规定如下：
一、离休干部的政治待遇，原则上按同级在职干部的待遇阅读机要文件、听重要报告、看必要的学习材料以及参加重要的政治活动和会议．
对因病或年老体弱行动不便的离休干部，在不违背保密制度的原则下，老干部部门指定专人赴离休干部住地送阅重要文件或口头传达重要会议精神．
高级干部离休后，一般不配秘书．工作确实需要的，经所在部、委领导批准，可临时抽调助手．
二、原享受保健医疗待遇的干部，离休后待遇不变．对其他离休干部，各医疗单位须积极创造条件，增设干部病床，在门诊、住院等方面予以优先照顾．
行动不便的离休干部，除在原单位合同医院就诊外，经所在区卫生局办理手续，可在居住地区附近再确定一个医疗机构看病，凭收据报销医药费．
合同医院会同离休干部所在单位医务室，须定期对离休干部进行体格检查．
各单位应按照有关规定组织离休干部健康休养．有疗养场所的，对离休干部应优先安排；没有疗养场所的要积极创造条件自建或联合筹建．离休干部经组织批准健康休养的车、船住宿费，按同级在职干部差旅费标准报销．伙食费自理．
有条件的单位应设医务室，建立巡诊制度，为离休干部送医送药上门．
三、离休干部使用的车辆，参照现行标准配备．原配有专车的干部，离休后待遇不变，鉴于工作量减少，根据本人自愿的原则，其专车也可组成为老干部服务的车队，由机关统一调度．离休后符合配专车条件的，不再固定专车．正、副部长级离休干部用车，保证随叫随到．司局长级（含十四级）离休干部看病、住院和处以下离休干部急诊、重病住院，应保证用车．在机关车辆不能保证的情况下，经有关部门同意，可租用车辆，费用报销．参加有组织的活动，对司局长级（含十四级）离休干部和行动不便的处以下离休干部用车要妥善安排．
参照上下班市内交通补贴标准，可继续发给离休干部交通补贴．
司局长级（含十四级）以上离休干部因病用车和处以下离休干部急诊、重病住院用车，均不收费．因私用车按规定收费．
老干部工作部门，根据实际需要，可配备适当数量的工作车辆，为离休干部服务．
四、离休干部住房，按家庭同居人口、职务级别分配．原则上在同等条件下，比在职干部优先分配，并在住房的条件上给予照顾．
每户住房数量，以自然间为基本计算单位，以居住面积为辅助计算单位．一般可参照下列标准分配：部长级五间至九间，最多不超过一百五十平方米；副部长级四间至六间，最多不超过一百平方米；司局长级（含十四级）三间至四间，最多不超过七十平方米；处以下离休干部二间至四间，最多不超过五十平方米．平房小宅院不适用上述规定标准，仍按国管局有关规定办理．离休干部住房由所在单位负责解决．
五、离休干部和在职干部一样享受机关的集体福利待遇和生活困难补助．
原配有服务员（或发给的自雇费）的，可继续保留．副部长级干部离休后，从年满六十五周岁时起，可发给一个服务员的自雇费．
司局长以上干部家中装有电话的，离休后继续保留；没装的，有条件时，可予考虑．
本补充规定自下达之日起施行．
